近日，中国精算师协会发布《财产保险公司费用分摊指引》（以下简称《指引》），协会负责人就有关问题回答了记者提问。

一、《指引》出台的背景是什么？

费用分摊是财产保险公司财务管理的重要环节，是真实准确反映机构、险种经营成果的重要因素，也是监管部门非现场监管的重要抓手。个别公司一定程度上存在费用归集粗放、共同费用冗杂、分摊方法主观性强等问题，既削弱了会计信息的真实性、准确性，也给市场公平竞争带来不利影响。

近日，金融监管总局发布《关于加强财产保险公司费用分摊管理的通知》（金办发〔2026〕88号），对财产保险公司费用分摊工作提出具体要求，明确“精算师协会要组织制定费用分摊管理的行业指引，并组织专项培训、抓好落实、适时修订”。在此背景下，精算师协会立足行业财产保险费用分摊工作实际，组织行业制定《指引》，有助于进一步提升相关工作的科学性与合理性，更好地落实有关政策要求，夯实行业精细化管理基础。

二、《指引》的主要内容有哪些？

《指引》主要内容包括：一是明确《指引》制定目的、适用范围及总体原则。财产保险公司应按照“谁受益、谁承担”“实质重于形式”的原则，以权责发生制为基础将相关费用核算至实际受益主体，费用分摊应遵循真实合规、准确归集、合理分摊、稳定可比的原则，分摊规则、方法及核心指标一经确定不得随意变更。二是规范费用归集与分类标准。将财产保险公司经营财产保险业务发生的相关费用分为专属费用和共同费用，其中专属费用可直接认定并归属于机构、部门、险类、产品等特定维度，共同费用则需按照有关原则进一步分摊。同时，引导保险公司提升专属费用占比，降低共同费用占比。三是构建费用分类体系。按照成本性态将费用分为固定费用和变动费用，按照保险业务环节分为承保费用、间接理赔费用和管理费用。四是确立费用分摊具体规则、方法、指标及操作细节。财产保险公司应根据成本性态、费用发生的保险业务环节以及成本驱动因素，采用工时比例法、作业动因法、分摊因子法等合理方法，将费用分摊至险类、产品等维度，分摊频率应至少按月执行。五是明确特殊情况费用核算分摊规则。在附则中明确大病保险业务、再保险业务、投资业务费用核算分摊，参照适用《指引》要求。

    三、《指引》在哪些方面体现了针对性？

一是聚焦财产保险公司非现场监管数据报送需求，明确适用业务和费用范围。《指引》适用业务范围为财产保险公司经营保险业务发生的费用，再保险业务发生的费用和投资业务发生的间接费用可参照本指引执行。《指引》适用费用范围与监管数据报送费用范围保持一致，包括手续费及佣金支出（以下简称手续费）、业务及管理费、税金及附加等保险业务相关费用和作为赔付成本的间接理赔费用。二是明确费用分摊方法及步骤。费用分摊方法包括工时比例法、作业动因法、分摊因子法等合理方法。财险公司应根据自身业务结构、管理需求及数据条件，选择一种或多种分摊方法，分摊步骤可以一次性分摊也可以分步分摊。三是明确财险公司在费用核算完成后进行费用分摊。费用应在同级机构内相应维度层面分摊，不得跨机构分摊。四是明确本级机构的设置及费用分摊规则。财险公司应根据保险监管统计有关制度设置总公司本级和省级分支机构本级，总公司、省级分支机构本级不开展销售活动的，不得在总公司、省级分支机构本级列支销售类费用。总公司、省级分支机构本级开展销售活动的，应将相关费用直接归集核算到保险合同的省级以下出单分支机构，无实体省级以下分支机构的可归集核算至省级分支机构本级。

    四、《指引》的发布对行业有哪些影响？

    从公司层面看，最直接的效果是推动成本管理从被动粗放走向主动精细。《指引》将引导公司检视内部组织架构、优化业务流程、加强系统建设，为公司科学定价、精准投放资源、客观评价业务条线绩效提供坚实的数据支撑，引导公司从追求保费规模转向追求价值增长。

    从市场层面看，《指引》明确的费用分摊原则，将增强公司间财务信息的可比性和透明度。有利于营造更加公平的竞争环境，引导竞争回归到产品品质、风险识别能力和服务质量等核心要素。同时，经营数据真实性是监管部门实施差异化监管、风险分类预警的基础，《指引》对数据颗粒度和报送要求的统一，将为宏观审慎监管和微观市场行为监管提供更加可靠的抓手。

    从消费者层面看，基于真实成本的分摊核算体系，可以从源头上缓解公司因成本核算不清导致经营策略偏差、从而埋下偿付能力隐患的问题。一个经营更加透明、管理更加精细的行业，最终能够为消费者提供更加稳健、更加可预期的风险保障服务。