第一章 总 则

第一条  为提升财产保险公司（以下简称财险公司）费用分摊工作的科学性、合理性，强化费用管理质效，服务监管数据报送，促进业务高质量发展，制定本指引。

第二条  本指引适用于机动车辆保险、企业财产保险、家庭财产保险、工程保险、责任保险、信用保险、保证保险、船舶保险、货物运输保险、特殊风险保险、农业保险、短期健康保险和意外伤害保险、其他财产保险的直接保险和分入保险业务。

第三条  本指引涉及的费用包括手续费及佣金支出（以下简称手续费）、业务及管理费、税金及附加等保险业务相关费用和作为赔付成本的间接理赔费用。

第四条  财险公司需按照《保险法》《会计法》《企业会计准则》的规定，以权责发生制为基础，按照“谁受益、谁承担”“实质重于形式”的原则，将相关费用核算至实际受益主体，确保保险业务收入与其相关成本费用相互配比。财险公司在费用核算完成后进行费用分摊，实施费用分摊应遵循以下原则：

（一）真实合规。财险公司应以费用实际用途和受益范围为依据开展费用分摊。不得通过变更分摊方法、人为调节因子、随意扩大共同费用等方式，调整险种及机构成本，变相突破经批准或备案的手续费率或调节利润。

（二）准确归集。财险公司应根据保险合同的保单信息或经营活动的受益情况，对能够直接归集至具体险类、产品的费用，应直接归集至相应维度，提升财务核算的真实性和准确性。

（三）合理分摊。对于确实无法直接归集至具体维度的费用，财险公司应综合考虑成本性态和业务动因，采用适当方法进行分摊，保证分摊结果的公允合理。

（四）稳定可比。财险公司费用的分摊规则、方法及核心指标等一经确定，不得随意变更；确需变更且对省级分支机构费用水平达到显著性影响的，应按照有关监管规定履行内部审核、决策流程及影响测算，并将有关情况及时报送监管部门。

第二章 费用归集

第五条  财险公司的费用按照归集方法的不同，分别认定为专属费用和共同费用：

（一）专属费用，是指在归集核算时可直接认定归属于机构、部门、险类、产品等特定维度的费用。

（二）共同费用，是指在归集核算时无法直接认定归属于机构、部门、险类、产品等特定维度的费用。

第六条  财险公司的费用可按照机构、部门、险类、产品等维度归集。具体情况根据公司组织架构、职能划分和管理要求进行设置。如按照部门归集，财险公司可将部门分为销售承保类、理赔类、运营管理类等。每个类型可结合公司实际情况下设明细部门。

（一）销售承保类部门，是指财险公司各级机构中承担直接销售、销售管理以及核保相关职能的部门，如，车险部、商业非车险部、农险部、渠道管理部等。

（二）理赔类部门，是指财险公司各级机构从事接报案、理赔服务、核赔相关职能的部门。

（三）运营管理类部门，是指为公司保险业务活动提供必要的专业技术支持，以及为公司整体组织运作、战略实施等提供基础性、行政性和保障性服务的职能部门，如，科技、财务、精算、品牌宣传、办公室、人力部等。

前述列举的部门名称仅为示例，财险公司应根据自身的组织架构与经营管理实际，以提高费用分摊的准确性为目标，合理确定部门分类及相应范围。

第七条  财险公司应提升原始费用归集到具体维度的准确性，提高专属费用占比，降低共同费用占比。

（一）对于手续费等可直接追溯至具体保单的费用，财险公司应基于原保险合同的保单信息，在费用归集时将其直接认定至机构、部门、险类、产品等维度。

（二）对于无法直接追溯至具体保单的其他费用，财险公司应严格根据其实际用途及受益范围核算至具体维度。如，专门为工程保险业务发生的差旅费，归集至工程保险；车险部门发生的各类费用，归集至机动车辆保险或其项下的明细险类；互联网平台等一次性广告投放费用，归集至平台承保具体业务的险类、产品；风险减量、防灾减损发生的费用，根据费用实际发生的环节、服务的具体保险业务归集至承保、理赔等部门以及对应的险类、产品；保险保障基金，根据对应业务的原保险合同保单信息归集至相应险类、产品。

（三）对于确实无法专属归集至机构、部门、险类、产品等具体维度的费用，可记入共同费用。

第三章 费用分类

第八条  财险公司完成费用归集后，应先对费用进行分类，并结合分类情况确定分摊方法和分摊指标。

（一）按照成本性态，费用可分为固定费用和变动费用。

1.固定费用，是指在一定业务量范围内费用总额不随业务量变动且保持相对稳定的费用，如，固定薪酬、房屋折旧等。

2.变动费用，是指费用总额随业务量呈正相关变动的费用，如，销售手续费、单证印刷费等。

（二）按照财险公司的保险业务环节，费用可分为承保费用、间接理赔费用和管理费用。

前述列举的分类仅为示例，财险公司应根据自身的经营管理实际，以提高费用分摊的准确性为目标，合理确定费用分类及相应范围。

第四章 费用分摊

第九条  本指引所述分摊，是指某项费用在同级机构内相应维度层面的分摊。财险公司应根据保险监管统计有关制度设置总公司本级和省级分支机构本级，总公司、省级分支机构本级不开展销售活动的，不得在总公司、省级分支机构本级列支销售类费用。总公司、省级分支机构本级开展销售活动的，应将相关费用直接归集核算到保险合同的省级以下出单分支机构，无实体省级以下分支机构的可归集核算至省级分支机构本级。

第十条  费用分摊不改变费用在归集时已明确核算的维度。

第十一条  财险公司应根据成本性态、费用发生的保险业务环节，以及成本驱动因素，采用合理的分摊方法将费用分摊至险类、产品等维度。

第十二条  财险公司费用的分摊维度应至少包括险类，并满足监管统计报送要求。各公司可在险类维度基础上，根据实际经营管理需要，进一步细化分摊维度。将费用分摊至产品或条款维度的财险公司，应根据产品或条款映射至险类。

    第十三条  财险公司应根据自身业务结构、管理需求及数据条件，选择一种或多种分摊方法。费用分摊方法包括：

（一）工时比例法，是指以各成本对象所消耗的工作时长为依据，按工时占比进行费用分摊。该方法适用于人力资源投入密切相关的员工薪酬、职工福利等费用分摊。

（二）作业动因法，是指根据各业务环节中成本发生的驱动因素进行分摊，即按照作业量及相应动因将费用分摊至具体成本对象。如，销售承保环节发生的费用可按照保费金额、出单件数等分摊；理赔环节发生的费用可按照接报案数量、核赔案件数量、赔款金额等分摊。

（三）分摊因子法，是指依据成本的直接动因或服务对象所对应的量化指标进行费用分摊，该方法适用于办公费用、物业费用、系统维护费用等与特定因子具有较强相关性的成本项目，常用指标包括人员数量、职场使用面积、保单件数和服务频次等。

（四）其他合理的费用分摊方法。

第十四条  财险公司应综合考虑组织架构和经营管理需要，制定分摊环节具体步骤。财险公司可将已归集并分类的费用一次性分摊至险类、产品等维度，也可采用分步分摊的方式，将运营管理类部门的费用先分摊至销售承保类和理赔类等业务部门，再将业务部门归集和分摊的费用分摊至险类、产品等维度。

第十五条  财险公司费用分摊的频率应至少按月执行，以确保成本信息的及时性。财险公司可根据精细化管理需求以及公司实际需要缩短分摊周期，提升内部管理效能和决策支持水平。

第十六条  财险公司应在满足监管要求，并确保分摊结果合理性的前提下，根据实际情况从“当月费用发生额”或“当年累计发生额”中选择需要分摊的费用。

第十七条  财险公司应根据业务管理需要，按照数据的可获取性、准确性与稳定性原则，合理确定各项分摊指标的具体统计口径。分摊指标的具体内涵可能因应用场景不同而存在差异。如，“保费”指标常用口径包括签单、起保、已赚等，“赔案件数”指标口径包括案件是否注销、是否核赔通过等。数据统计方式包括当月发生、当年累计、滚动12个月等。

第十八条  财险公司在费用分摊过程中，应确保待摊费用与分摊指标的业务维度、业务范围匹配。如，已归集至工程险和经纪代理渠道的待摊费用，应选取同时具备工程险和经纪代理渠道两项业务维度的分摊指标。

第十九条  财险公司应确保分摊指标与费用发生主体的管理范围一致。对于设置多层级管理机构的公司，其总公司、省公司和地市级分公司的费用应汇总各自下辖范围内的指标进行分摊。如，总公司发生的费用使用全国范围的指标分摊，省公司发生的费用使用省公司范围的指标分摊。

假设某设置三级机构层级的财险公司，以已赚口径保费金额作为分摊指标，Z险类某会计期间的分摊指标计算规则如下：

第二十条  业务指向较为明确的部门或机构发生的费用仅在相应维度内部分摊。如，机动车辆保险专营机构发生的各项费用在机动车交通事故责任强制保险、商业车险等明细险类分摊，不应分摊至工程保险、企业财产保险、家庭财产保险等险类；农险部发生的费用在种植保险、养殖保险等明细险类分摊，不应分摊至机动车辆保险、工程保险等险类。

第二十一条  已归集至某具体维度的专属费用仅在该维度项下的明细分类（如有）内部分摊。如，已归集至机动车辆保险的费用，仅应分摊至机动车交通事故责任强制保险、商业车险，不应分摊至非车险险类；已归集至责任保险的费用，仅应分摊至责任险项下的雇主责任保险、公众责任保险、医疗责任保险等明细险类，不应分摊至工程保险、企业财产保险、家庭财产保险等险类；已归集至直销渠道的费用，仅应分摊至直销渠道下设的明细渠道分类，不应分摊至经纪代理、个人业务代理等其他渠道。

第五章 附则

第二十二条  财险公司经营大病保险业务的费用核算，应根据有关监管规定执行。归集时已明确大病保险险类的专属费用，可参照本指引，分摊至大病保险项下的明细险类、产品等维度。

第二十三条  再保险业务发生的费用，可参照本指引进行分摊处理。具体险种费用分摊另有规定的，从其规定。

第二十四条  投资业务发生的间接费用，可参照本指引进行分摊处理。可直接归属于投资交易的手续费等按照金融工具准则处理。

第二十五条  财险公司应根据本指引规定，制定具体费用分摊实施办法。

第二十六条  本指引由中国精算师协会负责解释和修订。

第二十七条  本指引自2027年1月1日起施行。